Lønsumsafgift
Her finder du en praktisk beregner til arbejdet med lønsumsafgift. Du kan beregne lønsumsafgift efter alle fire metoder — uanset om du arbejder med foreninger, finansielle virksomheder, avisudgivere eller øvrige virksomheder under hovedreglen. Beregneren hjælper dig med at opgøre afgiftsgrundlaget korrekt og giver overblik over satser, beregningsmetoder og afregningsfrister.
Lønsumsafgift
Vælg metoden der passer til virksomhedstypen i sidemenuen til venstre, eller klik på en metode herunder for at åbne beregneren direkte.
1
Foreninger, fonde & organisationer
6,37%
Afgiftsgrundlag: Lønsummen · Kvartalsvis afregning
Fagforeninger, arbejdsgiverforeninger, grundejerforeninger, lotterier og spil om penge, viceværtydelser
2
Finansielle virksomheder
15,3%
Afgiftsgrundlag: Lønsummen · Månedlig afregning
Banker, sparekasser, forsikringsselskaber, pensionskasser, investeringsforeninger, kreditvirksomheder
3
Avisudgivere & importører
3,54%
Afgiftsgrundlag: Omsætning fra avissalg · Kvartalsvis
Forlag der udgiver aviser, importører. OBS: Detailhandlere/kiosker der videresælger er ikke omfattet.
4
Øvrige — Hovedregel
4,12%
Afgiftsgrundlag: Lønsum + over/underskud · Kvartalsvis + årsopgørelse
Læger, fysioterapeuter, taxavognmænd, rutekørsel, momsfri undervisning, kulturelle ydelser, bedemænd
Beregningsgrundlag
Hvad indgår i lønsummen?
✅ Medtages
- Grundløn (måneds-, time-, akkordløn)
- Tillæg (overtid, nattillæg, funktionstillæg mv.)
- Feriegodtgørelse og ferietillæg
- Skattepligtige personalegoder (fri bil, fri telefon)
- Refunderet syge- og barselsdagpenge (modregnes)
- Arbejdsgiverbidrag til pension
- ATP-bidrag (arbejdsgivers andel)
❌ Medtages ikke
- Skattefri rejse- og kørselsgodtgørelse
- Fratrædelsesgodtgørelse
- Godtgørelse efter regning (udlæg)
ℹ️
Registreringspligt: Virksomheder skal registreres for lønsumsafgift, når afgiftsgrundlaget overstiger 80.000 kr. pr. år. Er virksomheden i tvivl om hvilken metode der gælder, fremgår det af registreringsbeviset.
Hvem er omfattet?
- Fagforeninger og arbejdsgiverforeninger
- Grundejerforeninger og ejerforeninger (viceværtydelser)
- Lotterier og spil om penge
- Visse offentlige virksomheder og selvejende institutioner
Beregningsopstilling
Lønsumsafgift — Metode 1
| Afgiftsgrundlag | |
| Lønninger | kr. |
| Skattepligtige personalegoder | kr. |
| Arbejdsgiverpension | kr. |
| Andre løndele | kr. |
| − Refusion syge- og barselsdagpenge | kr. |
Afregningsfrister
Kvartalsvis afregning
1. kvartal
Senest 15. april
2. kvartal
Senest 15. juli
3. kvartal
Senest 15. oktober
4. kvartal
Senest 15. januar (næste år)
Hvem er omfattet?
- Banker, sparekasser og andelskasser
- Forsikringsvirksomheder og pensionskasser
- Investeringsforeninger og -selskaber
- Kredit- og finansieringsvirksomheder
Afregnes månedligt — senest den 15. i måneden efter. Højeste sats: 15,3%
Beregningsopstilling
Lønsumsafgift — Metode 2
| Afgiftsgrundlag | |
| Lønninger | kr. |
| Skattepligtige personalegoder | kr. |
| Arbejdsgiverpension | kr. |
| Andre løndele | kr. |
| − Refusion syge- og barselsdagpenge | kr. |
Afregningsfrister
Månedlig afregning
Angivelsesfrist
Senest den 15. i måneden efter
Betalingsfrist
Samme dag som angivelsen
Antal angivelser pr. år
12 månedlige angivelser
Årsopgørelse
Ikke relevant for metode 2
Hvem er omfattet?
- Forlag og virksomheder der udgiver aviser
- Importører af aviser
⚠️ OBS: Kiosker og detailbutikker der videresælger aviser er ikke omfattet. Grundlaget er omsætningen — ikke lønsummen.
Beregningsopstilling
Lønsumsafgift — Metode 3
| Afgiftsgrundlag (omsætning — ikke lønsum) | |
| Omsætning fra avissalg | kr. |
Afregningsfrister
Kvartalsvis afregning
1. kvartal
Senest 15. april
2. kvartal
Senest 15. juli
3. kvartal
Senest 15. oktober
4. kvartal
Senest 15. januar (næste år)
Hvem er omfattet?
- Sundhedsfaglige: læger, tandlæger, fysioterapeuter, optikere, kiropraktorer
- Taxavognmænd og vognmænd (rutekørsel) — turistbus er momspligtig og undtaget
- Momsfri undervisning og kulturelle ydelser
- Begravelsesforretninger og bedemænd
A conto af lønsummen betales kvartalsvist. Over/underskud tillægges på årsopgørelsen. Frist: 15. august (kalenderårsregnskab). Nulindberetning kræves selv uden ansatte.
Beregningsopstilling
Lønsumsafgift — Metode 4
| Lønsumsdel | |
| Lønninger | kr. |
| Skattepligtige personalegoder | kr. |
| Arbejdsgiverpension | kr. |
| Andre løndele | kr. |
| − Refusion syge- og barselsdagpenge | kr. |
| Overskud / underskud | |
Skattemæssigt resultat
|
kr. |
| A conto | |
| A conto betalt i alt (kvartal 1–4) | kr. |
Afregningsfrister
Kvartalsvis a conto + årsopgørelse
A conto — 1. kvartal
Senest 15. april
A conto — 2. kvartal
Senest 15. juli
A conto — 3. kvartal
Senest 15. oktober
A conto — 4. kvartal
Senest 15. januar (næste år)
Årsopgørelse
Senest 15. august — kalenderårsregnskab
Ingen ansatte
Nulindberetning skal stadig indsendes